Главная Все о выключателях

Начислено пособие по временной нетрудоспособности. Проводки по оплате больничных листов за счет фсс

14.11.2020

Е.А. Шаронова, экономист

Выплата пособий напрямую из ФСС

Что надо знать работодателям

Пилотный проект по выплате территориальными отделениями ФСС соцстраховских пособий напрямую работникам стартовал еще в 2012 г. Сначала эксперимент проводился только в двух регионах - Карачаево-Черкесской Республике и Нижегородской област и.

Потом его постепенно распространили еще на 12 субъектов - Астраханскую, Белгородскую, Курганскую, Новгородскую, Новосибирскую, Ростовскую, Самарскую и Тамбовскую области, Хабаровский край, Республики Крым и Татарстан, а также г. Севастопол ьп. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294 (далее - Постановление № 294) .

А с 1 июля 2016 г. к пилотному проекту присоединятся еще шесть регионов - Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская област иПостановление Правительства от 19.12.2015 № 1389 .

Во всех этих регионах пилотный проект будет действовать до конца 2016 г. Так вот, организации регионов-новичков интересуются: что изменится в их работе и что им предстоит делать?

Какие пособия работникам будет выплачивать ФСС

Напрямую работникам территориальные отделения будут выплачивать следующие виды пособи йпп. 1 , 6 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением № 294 (далее - Положение... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством); п. 1 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве, утв. Постановлением № 294 (далее - Положение... в связи с несчастным случаем на производстве) :

  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью начиная с 4-го дня;
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой (в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с 1-го дня;
  • оплата отпуска работнику, пострадавшему на производстве (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ), на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Эти виды пособий работодатель своим работникам не начисляет и не выплачивает. Их расчетом и выплатой занимается непосредственно территориальный орган ФСС. А для того, чтобы это стало возможно, вы обязаны передать в свое отделение ФСС необходимые документы.

Что будут выплачивать работникам сами работодатели

Вы, как работодатель, по-прежнему будет епп. 1 , , , :

  • начислять и выплачивать работникам за счет собственных средств пособия по болезни за первые 3 дня;
  • оплачивать 4 дополнительных выходных дня работнику-родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;
  • выплачивать пособие на погребение члену семьи умершего работника.

Причем расходы на выплату последних двух социальных гарантий ФСС возместит вам путем перечисления денег на ваш расчетный счетпп. 10 , 11 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .

Как все будет работать

В пилотном проекте по прямым выплатам соцстраховских пособий работодатель, по сути, выступает в роли посредника между работником и отделением ФСС. Для того чтобы отделение ФСС смогло выплатить пособие, вы обязаны по описи передать ему необходимые документы, в частности - заявления от имени работников о выплате того или иного пособия по утвержденной ФСС форм еприложения № 1 , 2 к Приказу ФСС от 17.09.2012 № 335 (далее - Приказ ФСС № 335) , больничные листы с указанием сведений о стаже и среднем заработке работника, справки с предыдущих мест работы о заработке за расчетный перио дприложение № 1 к Приказу Минтруда от 30.04.2013 № 182н , акт о несчастном случае на производстве, если была производственная травма, копию свидетельства о рождении ребенка и други епп. 2 , , 6 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ; пп. 2, 3 , 11 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве .

Какие документы необходимо представить в ФСС для выплаты того или иного пособия, указано в утвержденной ФСС форме заявления о выплате пособия, которое вы подаете в ФСС от имени работнико в. В этом заявлении работник должен указать, как он хочет получать пособи еп. 9 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ; п. 9 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве ; приложение № 1 к Приказу ФСС № 335 :

  • <или> на банковский счет. Тогда нужно указать номер счета и реквизиты банка-получателя. При желании пособие можно получать и на зарплатную карт усайт Астраханского РО ФСС ; сайт Ростовского РО ФСС ;
  • <или> наличными в почтовом отделении по месту жительства.

Внимание

Получить пособие наличными в отделении ФСС нельзя.

Кстати, заявление за работника можете заполнить и вы сами. Против этого не возражают региональные отделения ФСС. А вот подписать заявление вместо работника вы не можете, это он должен сделать лично. Перед тем как поставить свой автограф, работник должен проверить все свои данные и реквизиты для перечисления пособи ясайт Астраханского РО ФСС ; сайт Белгородского РО ФСС .

Схема взаимодействия между тремя сторонами выглядит так.

1п. 3 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ; п. 3 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве ; 2приложение № 2 к Приказу ФСС № 335 ; 3приложение № 1 к Приказу ФСС от 15.06.2012 № 223 (далее - Приказ ФСС № 223) ; 4пп. 8 , 9 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ; пп. 7 , 9 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве

Так выглядит идеальная схема. Но если что-то пойдет не так, сроки выплаты пособия из ФСС могут увеличиться.

К примеру, если после получения бумажного комплекта документов и сведений, необходимых для назначения и выплаты того или иного вида пособия, отделение ФСС обнаружит, что вы представили их не в полном объеме, тогда в течение 5 рабочих дней отделение вышлет вам извещение по установленной ФСС форме с указанием недостающих документов. И представить эти документы вы также должны в течение 5 рабочих дней со дня получения извещени я ; ; пп. 6 , 13 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве . Кстати, извещение, направленное по почте, считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня отправки.

Кроме того, извещение вы получите и в том случае, если окажется, что листок нетрудоспособности заполнен неправильно. Причем неважно, кто допустил ошибку - вы или медучреждение. Вместе с извещением вам вернут и сам листок, чтобы в него внесли исправлени яп. 8 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ; п. 7 Положения... в связи с несчастным случаем на производстве . После того как вы устраните все оплошности и вновь представите листок нетрудоспособности в отделение ФСС, оно в течение 3 рабочих дней назначит пособие работнику.

Если же не в полном объеме вы представили реестр сведений в электронной форме, то здесь свои нюансы. Сначала вы получите из ФСС электронное извещение о представлении недостающих сведений. После этого вы должны в течение 1 рабочего дня подтвердить получение этого извещения. Если же вы этого не сделаете, отделение ФСС в течение 3 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для подтверждения получения извещения, направляет вам такое извещение уже по почте заказным письмом. Направить в отделение ФСС недостающие сведения вы должны в течение 5 рабочих дней с даты получения извещени яприложение № 4 к Приказу ФСС № 335 ; п. 7 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .

В каком виде представлять документы в ФСС

Внимание

Если работник пропустил 6-ме -сячный срок обращения за пособием и отсутствуют документы, подтверждающие уважительность причины пропуска, работодатель не должен представлять в ФСС документы для выплаты пособи яп. 14 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .

Порядок представления документов в ФСС зависит от среднесписочной численности работников организации и вида пособия, за которым обратился работни кпп. 4, 4(1) Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством :

  • <если> среднесписочная численность работников за 2015 г. составляет 25 человек и менее, в отделение ФСС на бумаге представляется комплект документов (перечень см. в схеме на ). Эти документы лучше привезти в отделение лично, поскольку нужно представить оригиналы всех документов (больничных листов, справок от предыдущих работодателей и др.). Кстати, при желании вместо бумажного комплекта документов вы можете представить электронные реестры;
  • <если> среднесписочная численность работников за 2015 г. составляет более 25 человек, в отделение ФСС надо представить именно реестры сведений в электронном виде. Оригиналы документов дополнительно представлять не надо. Причем электронно можно представить реестры только по пяти видам пособий:
  • по временной нетрудоспособност и;
  • по беременности и рода мприложение № 1 к Приказу ФСС № 223 ;
  • женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременност иприложение № 1 к Приказу ФСС № 223 ;
  • при рождении ребенк априложение № 3 к Приказу ФСС № 223 ;
  • по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

А вот по пособиям в связи с несчастным случаем на производстве, с оплатой отпуска пострадавшему при производственной травме электронные реестры не предусмотрены. Так что по этим видам пособий независимо от численности работников надо представлять только бумажные комплекты документов.

Где хранятся оригиналы документов

После того как отделение ФСС примет решение о назначении и выплате работникам пособий, оригиналы всех представленных на бумаге документов (заявлений, листков нетрудоспособности, справок и др.) оно вернет вам обратно. И именно вы должны будете хранить их у себяп. 13 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .

Но из этого правила есть исключения. Листки нетрудоспособности, выданные в связи с производственной травмой или профзаболеванием, отделение Фонда оставляет у себя. Возврат их работодателям не предусмотрен.

Нюансы заполнения больничного работодателем

Когда вы станете участником пилотного проекта, вы по-прежнему должны будете заполнять свой раздел листка нетрудоспособности, но с учетом одной особенности. Поскольку начислением и выплатой своей части пособия будет заниматься отделение ФСС, то в больничном вам не нужно заполнять строки «Сумма пособия за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «Итого начислено».

Причем в листке, выданном в связи с болезнью, в строке «Сумма пособия за счет средств работодателя» вам нужно указать начисленную сумму пособия за первые 3 дня с учетом НДФЛПисьмо ФСС от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 (п. 11) . Соответственно, и НДФЛ вы должны исчислить и удержать только со своей части пособия.

Обратите внимание, теперь удерживать НДФЛ со всей суммы пособия (как вы это делали раньше) у вас нет никаких оснований. Ведь при пилотном проекте в отношении ФССных пособий вы уже не являетесь источником выплаты доход апп. 1- 3 ст. 226 НК РФ . А если вы удержите НДФЛ со всей суммы пособия, то получится, что вы излишне удержали налог у работника и вам придется его возвращат ьп. 1 ст. 231 НК РФ .

ФСС будет сам удерживать НДФЛ и выдавать справки 2-НДФЛ

Поскольку отделение ФСС в рамках пилотного проекта само начисляет и выплачивает физлицам пособия по временной нетрудоспособности (в связи с болезнью или производственной травмой), то оно становится налоговым агентом по НДФЛ. А это означает, что отделение ФСС будет удерживать НДФЛ из суммы пособий при их выплате физлицам и перечислять его в бюдже тст. 226 НК РФ ; сайт Астраханского РО ФСС ; сайт Белгородского РО ФСС ; сайт Ростовского РО ФСС .

В то же время при исполнении агентских обязанностей отделения ФСС не будут предоставлять физлицам налоговые вычеты (стандартные на детей, имущественные, социальные). Такие разъяснения размещены на сайтах региональных отделений ФСС - участников пилотного проект асайт Белгородского РО ФСС ; сайт Астраханского РО ФСС ; сайт Липецкого РО ФСС .

А вот справки 2-НДФЛ отделения ФСС будут составлять и выдавать работникам компаний, если они к ним обратятс ясайт Астраханского РО ФСС ; сайт Белгородского РО ФСС ; сайт Липецкого РО ФСС . Такую справку вашему работнику придется получать в отделении ФСС по окончании года, если он собирается подавать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ с целью получения имущественного вычета при приобретении жилья, социальных вычетов в связи с лечением или обучением или для добора стандартного вычета на детей (если годовая сумма доходов с учетом пособия, начисленного отделением ФСС, составляет 350 000 руб. и мене е)п. 2 ст. 219 , пп. 7, 8 ст. 220 , подп. 4 п. 1 , пп. 3 , 4 ст. 218 НК РФ .

Кто должен удерживать алименты при выплате больничного

Как известно, с пособий по временной нетрудоспособности тоже нужно удерживать алимент ып. 9 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ ; подп. «в» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841 .

То, что работодатель удержит алименты из своей части начисленного пособия (за 3 дня), это понятно. Но у организаций присоединяющихся регионов - участников пилотного проекта возникает вопрос: обязаны ли они будут передавать оригинал исполнительного документа (исполнительного листа, судебного приказа, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алименто вч. 1 ст. 12 , ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ ) своему отделению ФСС, чтобы оно удержало алименты из своей части пособия?

Как разъясняют региональные отделения ФСС - участники пилотного проекта, такая обязанность для работодателей не предусмотрена. Обратиться в отделение Фонд асайт Тамбовского РО ФСС :

  • <или> должен получатель алиментов, представив любой из исполнительных документов - исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов либо их дубликаты;
  • <или> может служба судебных приставов. Она при предъявлении ей взыскателем (получателем) исполнительных документов направит в территориальный орган Фонда постановление о возбуждении исполнительного производства.
О позиции Липецкого РО ФСС по вопросу удержания алиментов из выплачиваемых больничных можно узнать: сайт Липецкого РО ФСС → Пособие для бухгалтера → слайд 13

Вот тогда отделение ФСС будет удерживать алименты с сумм назначенных пособий по временной нетрудоспособности.

Также возможен и другой вариант - по настоянию взыскателя алиментов служба судебных приставов вправе направить запрос в территориальный орган ФСС РФ о сумме выплаченного пособия. После того как ФСС эту сумму сообщит, образовавшаяся задолженность по уплате алиментов будет взыскиваться по постановлению судебного пристава-исполнителя. Причем это постановление может быть предъявлено получателем алиментов по месту работы должника.

Что изменится в порядке уплаты взносов в ФСС

Организациям-новичкам, которые присоединяются к проекту с 01.07.2016, нужно учесть вот что. Начисленные за июль 2016 г. взносы в связи с болезнью и материнством, а также взносы «на травматизм» нужно перечислить в ФСС в полной сумм еп. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением № 294 (за исключением зачета суммы пособия в счет уплаты взносов - см. ). Ведь поскольку отделение ФСС будет само выплачивать пособия, то и уменьшать начисленные взносы вам будет просто не на что. Такой же порядок уплаты взносов будет действовать до декабря 2016 г. включительно.

Особенности заполнения ФСС-отчетности

Форму 4-ФССприложение № 1 к Приказу ФСС от 26.02.2015 № 59 за полугодие 2016 г. вы заполняете как обычно. Причем в этот расчет 4-ФСС вы должны включить пособия, которые вы начислили вплоть до 30.06.2016 включительно, но еще не выплатили. Выплатить эти пособия работникам вы можете и в июле.

А вот начиная с отчетности за 9 месяцев 2016 г. вам уже не нужно фиксировать в ней данные по пособиям, выплачиваемым за счет средств ФСС. Но если с начала года по июнь включительно вы выплачивали работникам какие-то возмещаемые из ФСС пособия, то особенности заполнения расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2016 г. будут таки ераздел III приложения к Приказу ФСС от 23.06.2015 № 267 :

  • в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 раздела I и в строке 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию» таблицы 7 раздела II не нужно заполнять графы «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц». Ведь таких данных за июль, август и сентябрь у вас просто нет. И даже если вы по ошибке выплатили пособие работнику, отделение Фонда эти расходы не примет.

В строке 15 таблиц 1 и 7 надо показать только сумму пособий, выплаченных за счет средств ФСС, по состоянию на 1 июля 2016 г., а также пособия, начисленные в последние дни июня, но еще не выплаченные по состоянию на 01.07.2016. То есть надо заполнить только строку «на начало отчетного периода». Она до окончания года 2016 г. изменению не подлежит.

При этом общая сумма расходов в графе 3 таблиц 1 и 7 будет такой же, как и в расчете за I полугодие;

О том, как действовать, если пособие работнику по ошибке выплатили вы, а не отделение ФСС, читайте:
  • в таблицах 2, 5 и 8, где расшифровываются сведения о выплаченных за счет ФСС пособиях, надо указать данные только за первые 6 месяцев 2016 г.

В таком же порядке будете заполнять расчет 4-ФСС и за 2016 г.

Переходные нюансы

Кроме того, при переходе от зачетного механизма выплаты соцстраховских пособий к прямому (из ФСС) нужно учесть вот еще что:

  • <если> до 01.07.2016 вы не успели начислить (на это дается 10 календарных дней со дня, когда работник принес все необходимые документ ыч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ) и, соответственно, не отразили в расчете 4-ФСС за полугодие какое-либо пособие, то начислять и выплачивать его будет уже отделение Фонда. Например, если работник принес больничный 30 июня 2016 г., то вы можете его передать для выплаты пособия в ФСС;
  • <если> вы в июне 2016 г. начислили и выплатили сотруднице пособие по беременности и родам и в результате в расчете 4-ФСС за полугодие у вас образовалась задолженность за ФСС (по состоянию на 01.07.2016), то вы можете по заявлени юч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ; ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ :
  • <или> зачесть ее в счет уплаты взносов до окончания календарного года;
  • <или> возместить ее из ФСС. За живыми деньгами целесообразно обращаться, если вы уверены, что база для начисления взносов до конца года не увеличится.

В заключение заметим, что для предотвращения выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в завышенном размере вы обязаны в 3-днев -ный срок уведомлять отделение ФССп. 4(2) Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством :

  • об увольнении сотрудника, ухаживающего за ребенком;
  • о его очередном ежегодном отпуске, если он работает на условиях неполного рабочего времени;
  • о выходе этого сотрудника на работу на полный рабочий день;
  • о смерти ребенка.

Если вы представляете в отделение ФСС электронный реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенко мприложение № 5 к Приказу ФСС № 223 , тогда вышеуказанную информацию вы отражаете в столбце 28 этого реестр ап. 2.15 приложения № 6 к Приказу ФСС № 223 .

Если же вы представляете комплекты документов в отделение ФСС на бумаге, тогда сообщить о вышеперечисленных событиях вы можете в произвольной форме с приложением документов (приказа об увольнении, об отпуске и т. д.).

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с работником.
  6. Возмещение части расходов в ФСС.

Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.2006 года , организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня - средствами ФСС. Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.

Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

  1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
  2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.

    Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

  3. После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

    при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

    5-8 лет - в расчет принимается 80%;

    до 5 лет трудового стажа - 60%.

  4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.

    Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности - социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч. 69: кредит счета - обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет - фактические выплаты. Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. :

  1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС

    Дт 69.01 Кт 70

  2. Удержание НДФЛ

    Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

  3. Выдача пособия работнику

Исключение

Исключением по общим правилам выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются компании-страхователи, зарегистрированные в субъектах России, принимающие участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). В данных регионах больничный лист возмещается из фонда напрямую, в бухгалтерском учете компании должны отображаться только суммы пособия за первые 3 дня болезни.

Возмещение выплат

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

  • Заявление на возмещение.
  • Справка-расчет.
  • Трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки.
  • Расчет пособия.
  • Больничный лист по установленному образцу.

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС

В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни - 6. Общий трудовой стаж Иванова - 15 лет.

Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:

  1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
  2. Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
  3. Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
  4. Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

2465,73 рубля - начислено пособие за счет средств работодателя;

Дт 69,01 Кт 70

2465,73 рубля - начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

641,08 руб. - удержан налог на доход физических лиц;

4290,38 - выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;

2465,73 руб. - возмещение ФСС.

Оплата больничного производится за весь период терапии, за исключение случаев, установленных в законе. Денежные средства работнику предоставляются за счет работодателя, а также ФСС РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Кто именно будет оплачивать пособие, зависит от причины выдачи больничного листа.

Период нетрудоспособности

В период нетрудоспособности застрахованному лицу предоставляется больничный лист.

Сроки

Больничный лист выдается на весь период лечения. Данное правиле касается тех случаев, когда сам застрахованный гражданин заболевает либо получает травму.

Ограниченный период установлен в случае, если больничный выписывается по уходу за ребёнком или иным родственником.

Больничный лист за счет работодателя

Ограничения

В законодательстве установлен максимальный размер среднего дневного заработка, который ежегодно индексируется.

Кроме того, в нормативно-правовых актах утверждены ограниченные сроки по оплачиваемому периоду в случае ухода за больным ребенком или челном семьи.

На видео об оплате периода нетрудоспособности

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

1. Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.

2. Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплачивается:

1) застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;

(см. текст в предыдущей редакции)

2) застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона, за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.

3. Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, предусмотренных пунктами 2 - 5 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.

4. Финансовое обеспечение дополнительных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица указанных в части 1.1 статьи 16 настоящего Федерального закона периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации. Определение объема межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации на финансирование дополнительных расходов, в части периодов указанной службы, имевших место до 1 января 2007 года, не производится, если данные периоды учтены при определении продолжительности страхового стажа в соответствии со статьей 17 настоящего Федерального закона.

5. В случаях, установленных законами Российской Федерации, федеральными законами , финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

"Российский налоговый курьер", 2012, N 4

За последние годы было внесено множество поправок в порядок расчета пособий по больничному листу, а также неоднократно менялись суммы других пособий за счет Фонда социального страхования. Каковы правила исчисления пособий в текущем году?

Ситуация. В 2012 г. порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет не изменился. Но нужно учитывать изменение предельной величины базы для начисления взносов, а также индексацию пособий гражданам, имеющим детей. Кроме того, при расчете "детских" пособий в 2012 г. работницы имеют право написать заявление о выборе варианта расчета. Разберемся, как рассчитать пособия, выплачиваемые из средств ФСС РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ) такое пособие исчисляется исходя из среднего дневного заработка . Данный показатель определяется как результат деления начисленного работнику заработка за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, с учетом предельной суммы для начисления страховых взносов на 730 дней. При этом в расчет включаются только те суммы, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, в том числе и за время работы у других страхователей (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Напомним, что лимит для начисления страховых взносов за каждый календарный год составляет: в 2012 г. - 512 000 руб., в 2011 г. - 463 000 руб., а в 2010 и 2009 гг. - 415 000 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 и от 24.11.2011 N 974).

Размер выплачиваемого пособия зависит от страхового стажа работника.

При страховом стаже до пяти лет пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка, от пяти до восьми лет - 80% среднего заработка, а от восьми лет и более - 100% среднего заработка.

Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев, то выплата пособия осуществляется в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц (п. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = (НВ: 730 дн.) x К x Д,

где НВ - сумма начисленной заработной платы и иных вознаграждений в пользу работника за два года, предшествующие году страхового случая;

К - коэффициент оплаты пособия в зависимости от стажа;

Д - число дней нетрудоспособности;

730 дн. - фиксированное число дней за два года.

Исчисленная сумма сравнивается с суммой пособия, определенной исходя из МРОТ. Если рассчитанная сумма пособия окажется ниже МРОТ, то исчисление пособия производится исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя за первые три дня болезни, а с четвертого дня - за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за счет средств фонда с первого дня в случаях:

  • необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
  • осуществления протезирования в стационарном специализированном учреждении;
  • долечивания в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, после стационарного лечения.

Данное пособие выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей либо по всем местам работы . Так, ст. 13 Закона N 255-ФЗ установлено следующее:

  • у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей , то пособие назначается и выплачивается по всем местам работы ;
  • если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей , но он работал у других страхователей , то пособие назначается и выплачивается ему только по одному из последних мест работы по выбору работника;
  • если на момент наступления страхового случая работник трудится на нескольких работах , а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей, то либо ему назначают и выплачивают пособие по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, выплачивающего пособие, либо это делает страхователь по одному из последних мест работы .

Если пособие назначается и выплачивается по одному из последних мест работы, то работнику следует представить в организацию справку о сумме заработка, полученного у других работодателей, а также о том, что другим работодателем пособие по временной нетрудоспособности не назначалось и не выплачивалось.

Пример 1 . Согласно листку нетрудоспособности сотрудник А.И. Сидоров болел с 11 по 17 января 2012 г., то есть 7 календарных дней. Его страховой стаж составляет четыре года и два месяца (поэтому размер оплаты пособия - 60%). На момент наступления страхового случая и в двух предшествующих календарных годах А.И. Сидоров работал в ООО "Компания 1" и ООО "Компания 2". Суммы заработка и иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

  • ООО "Компания 1" - в 2010 г. - 320 000 руб., а в 2011 г. - 490 000 руб.;
  • ООО "Компания 2" - в 2010 г. - 90 000 руб., а в 2011 г. - 240 550 руб.

В данной ситуации пособие А.И. Сидорову должны выплачивать оба работодателя.

В ООО "Компания 1" в 2011 г. сумма заработка превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов, следовательно, в расчете будет учитываться заработок в размере 463 000 руб., а не 490 000 руб.

Значит, средний заработок данного сотрудника за 2010 и 2011 гг. равен 783 000 руб. (320 000 + 463 000), а средний дневной - 1072,6 руб. (783 000 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 4504,92 руб. (1072,6 руб. x 60% x 7 дн.).

В ООО "Компания 2" средний заработок этого сотрудника за 2010 и 2011 гг. равен 330 550 руб. (90 000 + 240 550), а средний дневной заработок - 452,81 руб. (330 550 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, полагающаяся А.И. Сидорову, составила 1901,8 руб. (452,81 руб. x 60% x 7 дн.).

Пример 2 . Воспользуемся условием примера 1. Допустим, на момент наступления страхового случая А.И. Сидоров работал в ООО "Компания 1" и ООО "Компания 2". При этом в 2011 г. он трудился и в ООО "Компания 3", а в 2010 г. - в ООО "Компания 4".

  • ООО "Компания 3" - в 2011 г. - 260 000 руб.;
  • ООО "Компания 4" - в 2010 г. - 350 000 руб.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться по одному из последних мест работы по выбору А.И. Сидорова. Он решил, что пособие назначает и выплачивает ООО "Компания 1" на основании справок от предыдущих работодателей.

Средний заработок сотрудника за 2010 и 2011 гг. равен 610 000 руб. (260 000 + 350 000), а средний дневной заработок - 835,62 руб. (610 000 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 3509,6 руб. (835,62 руб. x 60% x 7 дн.).

Пример 3 . Воспользуемся условием примера 1. Предположим, на момент наступления страхового случая А.И. Сидоров работал в ООО "Компания 1" и ООО "Компания 2". При этом в 2011 г. сотрудник был занят в тех же компаниях, а в 2010 г. - в них же и еще в ООО "Компания 3".

Суммы заработка, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

  • ООО "Компания 1" - в 2010 г. - 195 500 руб., а в 2011 г. - 400 000 руб.;
  • ООО "Компания 2" - в 2010 г. - 100 500 руб., а в 2011 г. - 270 000 руб.;
  • ООО "Компания 3" - в 2010 г. - 109 420 руб.

Сотрудник имеет право на получение пособия у каждого страхователя: ООО "Компания 1" и ООО "Компания 2" - или по одному из последних мест работы.

  1. Расчет пособия каждым страхователем. В данной ситуации в расчете не участвует заработок, полученный в ООО "Компания 3", так как на момент наступления страхового случая сотрудник уже не работал в названной организации.

В ООО "Компания 1" средний заработок за два календарных года равен 595 500 руб. (195 500 + 400 000), а средний дневной заработок - 815,75 руб. (595 500 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия составит 3426,15 руб. (815,75 руб. x 60% x 7 дн.).

В ООО "Компания 2" средний заработок за два календарных года равен 370 500 руб. (100 500 + 270 000), а средний дневной заработок - 507,53 руб. (370 500 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 2131,63 руб. (507,53 руб. x 7 дн.).

  1. Расчет пособия по одному из последних мест работы. Допустим, сотрудник выбрал в качестве страхователя, который выплачивает пособие, ООО "Компания 1". Тогда его заработок, участвующий в расчете пособия, равен:
  • за 2010 г. - 405 420 руб. (195 500 + 100 500 + 109 420);
  • за 2011 г. - 670 000 руб. (400 000 + 270 000). Но поскольку данная сумма больше предельной величины (463 000 руб.), то в 2011 г. заработок, участвующий в расчете пособия, составит 463 000 руб.

Средний заработок за два года, предшествующие году наступления страхового случая, равен 868 420 руб. (405 420 + 463 000), а средний дневной заработок - 1189,62 руб. (868 420 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 4996,4 руб. (1189,62 руб. x 60% x 7 дн.).

Пособие по беременности и родам. На основании ст. 255 ТК РФ и ст. 13 Закона N 255-ФЗ женщинам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляется отпуск по беременности и родам с выплатой пособия в размере, установленном федеральным законом. Оно выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ в размере 100% среднего заработка. Исключение составляют женщины, страховой стаж которых составляет менее шести месяцев. Им пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

При расчете данного пособия также учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за соответствующий календарный год. Сумма пособия по беременности и родам (П) определяется по формуле:

П = (НВ: 730 дн.) x Д,

где Д - число дней декретного отпуска.

Отметим, указанная выше формула расчета применяется с 1 января 2011 г. Однако женщина вправе до конца 2012 г. выбрать и прежний порядок расчета пособия, действовавший до указанной даты. Для этого она должна написать соответствующее заявление и представить его в бухгалтерию (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ). В случае выбора прежнего порядка расчета пособие определяется исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Если сотрудница в предыдущие два года перед уходом в декретный отпуск находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то расчетный период по ее заявлению может быть заменен на годы, в которых женщина работала. При этом максимум среднего заработка в этом случае также не может превышать установленного лимита для начисления страховых взносов.

Правила выплаты данного пособия, так же как и пособия по временной нетрудоспособности, зависят от места работы сотрудницы (ст. 13 Закона N 255-ФЗ), они выплачиваются в аналогичном порядке.

Если отпуск по беременности и родам начался в 2011 г. и продолжается в 2012 г. , пособие за период с 1 января 2012 г. рассчитывается исходя из среднего заработка за период с 2009 по 2010 г. (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). То есть производить перерасчет среднего заработка не нужно. Эти же правила распространяются и на пособие по временной нетрудоспособности, и на пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Порядок и сроки выплаты такого пособия определены ст. ст. 11.1 и 11.2 Закона N 255-ФЗ, а также ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ (далее - Закон N 81-ФЗ). Для получения пособия работница должна представить в бухгалтерию заявление, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении предыдущего ребенка (при его наличии), а также справку с места работы другого родителя о том, что он не получает указанное пособие (ч. 6 и 7 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Пример 4 . Сотрудница Е.А. Иванова, согласно больничному листу, находится в отпуске по беременности и родам с 1 января 2012 г. продолжительностью 140 дней. Ее заработок в ООО "Компания 1" за 2011 г. составил 300 000 руб., а за 2010 г. - 180 000 руб. При этом в 2011 г. все дни отработаны сотрудницей полностью. Ее средний заработок за два года равен 480 000 руб. (180 000 + 300 000).

По новым правилам средний дневной заработок составляет 657,53 руб. (480 000 руб. : 730 дн.), а сумма пособия - 92 054,2 руб. (657,53 руб. x 140 дн.).

По правилам, действовавшим до 2011 г., средний заработок составил 300 000 руб. (за период с 1 января по 31 декабря 2011 г.), а средний дневной заработок - 821,92 руб. (300 000 руб. : 365 дн.).

Тогда сумма пособия - 115 068,8 руб. (821,92 руб. x 140 дн.).

Видим, что в данной ситуации расчет пособия по прежним правилам выгоднее для сотрудницы.

Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка , на который начисляются страховые взносы в ФСС РФ, но который не превышает предельной величины базы для начисления указанных взносов, установленной на соответствующий год, но не менее (ст. 15 Закона N 81-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ (далее - Закон N 371-ФЗ) и ст. 10 Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ (далее - Закон N 357-ФЗ)):

  • 2326 руб. (в 2012 г.) и 2194,34 руб. (в 2011 г.) - по уходу за первым ребенком;
  • 4651,99 руб. (в 2012 г.) и 4388,67 руб. (в 2011 г.) - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Данное пособие (П) рассчитывается (ч. 5.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) по следующей формуле:

П = (НВ: 730 дн.) x 40% x 30,4 дн.,

где НВ - начисленный заработок работника за два года, предшествующие году начала отпуска;

30,4 дн. - фиксированное число дней в месяце.

Пособие за неполные месяцы использования отпуска (первый и последний) рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, которые приходятся на дни отпуска.

Если застрахованное лицо на момент начала отпуска по уходу за ребенком работает и в двух предшествующих годах работало в нескольких организациях , ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается страхователем по одному месту работы по выбору застрахованного лица. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка, определяемого за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Женщинам, вставшим на учет до 12 недель беременности, полагается единовременное пособие в размере 465,2 руб. Данный размер установлен с 1 января 2012 г. при условии, что отпуск по беременности и родам начался также в 2012 г. (ст. ст. 4.2, 9, 10 Закона N 81-ФЗ и ч. 2 ст. 10 Закона N 371-ФЗ). Названное пособие выплачивается на основании справки из соответствующего медицинского учреждения. Это регламентировано п. 22 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н).

Если декретный отпуск начался в 2011 г., то пособие выплачивается в размере 438,87 руб. (ч. 2 ст. 10 Закона N 357-ФЗ).

Пособие при рождении ребенка. Указанное пособие выплачивается работнице единовременно при представлении документов о рождении ребенка, а также справки с места работы другого родителя о том, что ему пособие не предоставлялось. Размер пособия в 2012 г. составляет 12 405,32 руб. , а в 2011 г. был равен 11 703,13 руб. (ст. 12 Закона N 81-ФЗ, ч. 2 ст. 10 Закона N 371-ФЗ и ч. 2 ст. 10 Закона N 357-ФЗ).

Пример 5 . С 25 января 2012 г. сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Причем от нее не поступило заявления о расчете пособия по прежним правилам. За расчетный период сотруднице была начислена заработная плата: за 2010 г. - 274 000 руб. и за 2011 г. - 360 000 руб. Ее средний заработок равен 634 000 руб. (274 000 + 360 000), а средний дневной заработок - 868,49 руб. (634 000 руб. : 730 дн.).

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составила 10 560,84 руб. (868,49 руб. x 30,4 дн. x 40%).

Причем сумма пособия за период с 25 января по 1 февраля равна 2384,71 руб. (10 560,84 руб. : 31 дн. x 7 дн.).

Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком. При необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается в следующих размерах (ч. 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ):

  • при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка;
  • при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица согласно общему порядку.

Данное пособие при необходимости осуществления ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его амбулаторном лечении выплачивается в размере, не зависящем от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (ч. 4 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Законодательством установлено ограничение количества дней в календарном году для оплаты таких листков нетрудоспособности для каждого конкретного случая (ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). В связи с этим в организации должен вестись учет количества оплаченных работнику дней, когда он осуществлял уход за больным ребенком. Если работник воспитывает нескольких детей, то учет должен вестись по каждому ребенку.

П.Г.Панина

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"